(3842) 36-40-75   обратный звонок

Подход к употреблению термина «налоговая преференция»

Особого внимания заслуживают специалисты, которые, в своих исследованиях, делают попытки разграничить понятия «налоговая льгота» и «налоговая преференция», однако не конкретизируют значение последней дефиниции. А свои исследования в основном основывают на детальном толковании льготного налогообложения. Генезис финансовой мысли относительно экономической сущности и назначения налоговых преференций всегда сопровождался рядом негативных характеристик. Хотя и обосновывается учеными как необходимость активизировать хозяйственную деятельность юридических и физических лиц.

Так, одни специалисты утверждает, что несмотря на общеизвестное негативное отношение к налоговым льготам, льгота с точки зрения фискальной сути предназначена для стимулирования роста производства и базы. В подтверждение своего взгляда авторы выделяют две группы налоговых льгот - льготы, предназначенные стимулировать и активизировать деятельность субъектов хозяйствования и льготы социального назначения. При этом предоставление льгот должно быть исключительно адресным, что обеспечивало бы возможность государству полностью контролировать процесс их предоставления и использования. А льготы социального назначения должны предоставляться на общих основаниях. В противном случае, по мнению специалистов, льгота потеряет характер исключительности и станет внутренним элементом механизма налогообложения.

Такой подход к определению налоговых льгот не является полным, поскольку не создает возможности конкретизировать их назначения. В смысле предоставления преференций целесообразно поддержать мнение специалистов, которое базируется на тезисе, что предоставление преференций в индивидуальном порядке приводит к усилению коррупционных схем за счет определения личностных приоритетов. Для государства, которое имеет высокую коррумпированность место, является крайне опасным явление предоставления индивидуальных налоговых льгот.

Кроме того, ряд специалистов рассматривает введение налоговых льгот, которые предоставляются отдельным областям, территориям, инвестиционным проектам, а также снижение налоговых ставок и льгот в виде инвестиционного налогового кредита, ускоренной амортизации для всех субъектов хозяйствования как средство стимулирования научно-технического прогресса. На самом же деле, вполне очевидно, что речь идет, собственно, о налоговых преференциях, а не только о льготах. Таким образом, отождествляя понятия налоговых преференций с понятием налоговых льгот, авторы не разграничивают эти дефиниции. Однако целесообразнее было бы рассматривать налоговые льготы как средство реализации налоговых преференций.

Часто в литературе понимание понятий «налоговая льгота» и «налоговая преференция» не предусматривает определения последнего, что также затрудняет возможность идентификации этой дефиниции. Такие специалисты утверждают, что установление четких и прозрачных критериев и методик предоставления налоговых преференций должно определяться как неотъемлемая составляющая налоговой стратегии государства. Однако, что именно авторы вкладывают в содержание налоговых преференций, не является понятным, поскольку в дальнейших исследованиях специалисты утверждают о нецелесообразности отмены налоговых льгот, а не преференций.

В научных кругах европейских стран, где за последние десятилетия утвердилась тенденция к отмене налоговых льгот, налоговые преференции рассматривают сквозь призму полученных эффектов от деятельности общественных групп - организаций и отдельных индивидов, входящих в их состав.

В 1980-1990-х годов XX века. в неоклассической теории возникли другие направления, которые развивают идеи государственной интервенции в условиях функционирования демократического общества. Одним из них является теория публичного выбора, лейтмотивом которой является методологический индивидуализм. В результате демократических избирательных процедур политики имеют возможность перераспределять национальное богатство путем получения выгодных для себя (а не избирателей, интересы которых представляют) определенных налоговых преференций.

Другой точки зрения придерживаются специалисты, которые отмечают, что формирование налоговых систем в демократическом обществе зависит от налоговых преференций лиц, которые составляют большинство среди избирателей. Таким образом, преференции в виде прогрессивного налогообложения доходов физических лиц характерны для общества, в котором большинство составляют лица с низким уровнем дохода. С дальнейшим ростом доходов граждан (избирателей) заметной становится сдержанная прогрессия с тенденцией к ее полной отмене.

Ряд западноевропейских ученых среди инструментов реализации социальной политики государства в рамках налоговой системы выделяют налоговые льготы и преференции. При этом недостатком налоговых льгот считается высокая затратность бюджетных ресурсов по их предоставлению. А недостатком преференций является то, что они часто попадают не только к тем, кто в них нуждается, но и к той категории лиц, для которых они не имеют никакого отношения.

Необходимость внедрения налоговых преференций в рамках обеспечения налоговой конкуренции обосновывается тем, что при удачном выборе налоговых преференций, которые, бесспорно, служат инструментом регулирования экономической и социальной политики, можно наблюдать эффекты, которые положительно скажутся на уровне налогообложения в государстве. Такая подмена понятий возникла вследствие отсутствия четкого и понятного определения дефиниции налоговой преференции. Это помогло бы решить множество теоретических противоречий относительно целесообразности их предоставления и механизмов их реализации в государстве.